個人事業主が行う会計処理とは？帳簿の種類や効率化する方法を紹介

主要簿

主要簿とは、日々発生する取引のすべてを記録・計算する会計帳簿で、複式簿記では必ず作成しなければなりません。

主要簿には「仕訳帳」と「総勘定元帳」の2種類が存在します。

仕訳帳は、取引を借方と貸方に分けて日付順に記入したもので、キャッシュフローや取引内容を表します。

総勘定元帳は、仕訳帳に記入した取引を勘定科目別に書き写したもので、すべての勘定科目の残高をまとめます。

主要簿は決算書の元となる書類です。決算書は法人や個人事業主の収支や資産を示す重要な書類で、確定申告や税務調査などで必要となります。

補助簿

補助簿とは、主要簿の記録を補う目的で作成される帳簿のことで、「補助元帳」と「補助記入帳」の2種類が存在します。

補助元帳は、特定の勘定についての増減の明細を記録する帳簿であり、「固定資産台帳」「買掛金元帳」と「売掛金元帳」に分けられます。

補助記入帳は、特定の取引の明細を時系列で記録する帳簿で、「給与支払明細書」「預金出納帳」「現金出納帳」などがあります。

なお、補助簿は主要簿と併せて決算書や税務調査などに必要な書類です。

現金出納帳

現金出納帳とは、日々の現金の出入りや残高を記録する帳簿のことで、事業用の金庫やお店のレジなどから出し入れした現金を日付順に記入します。

現金出納帳に記入する主な項目は以下の通りです。

また、現金出納帳を作成することで、現金と帳簿の不一致や盗難などを防ぐことができ、確定申告や税務調査などに必要な書類となります。

納めるべき税金の種類

個人事業主が納めるべき税金の種類は、以下の通りです。

これらの税金は、確定申告書を提出することで申告できます。

納付時期や計算方法は各種税金によって異なるため、注意が必要です。

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給与という概念がない

給与とは、労働者が雇用者から労働の対価として受け取るものです。

個人事業主は事業で得た収入を生活費として使うことができますが、その場合、給与には該当しません。

また、個人事業主が収入を生活費として使えるのは、売上から必要経費や税金を差し引いた利益分だけです。その利益分をどれだけ取り出すかは自由ですが、帳簿上では「事業主貸」という科目で記録する必要があります。

なお、個人事業主が従業員に給与を支払う場合は、その給与を必要経費に計上することができます。

発生主義と現金主義の違い

発生主義と現金主義の違いは、損益起算書の作成方法に影響する点です。

発生主義では、期間中に発生した取引だけが損益に反映され、現金主義では期間中に現金が動いた取引だけが損益に反映されます。

そもそも発生主義とは、取引が発生した時点で収益や費用を認識する考え方です。金銭のやり取りの有無に関係なく計上しなければならず、売掛金を回収した時点ではなく、商品を売ったときに売上の計上をします。

また、現金主義とは、現金の入出金に基づいて収益や費用を認識する考え方です。商品を売っても売掛金が残っている場合は売上を計上せず、現金が入ってきた時点で初めて売上として認識します。

確定申告は原則として発生主義により記録し、一定規模以下の事業主が税務署に届け出をした場合のみ現金主義が認められます。

単式簿記と複式簿記の違い

単式簿記と複式簿記の違いは、「帳簿付けの複雑さ」と「情報量」にあります。

単式簿記とは、基本的には収支のみを帳簿に付けるシンプルな記帳方法であり、複式簿記とは「借方」「貸方」という概念を用いて、より正確に帳簿を付けていく方法です。

単式簿記は、手間が少なくわかりやすいという特徴がありますが、資産や負債の残高が認識できなかったり、誤りが発生しやすいというリスクが考えられます。

また、複式簿記では、手間がかかる分資産や負債の残高が認識しやすかったり、誤りを防ぐ仕組みがあるというメリットがあります。

どちらの方法を選択するかは、事業規模や目的によって異なるでしょう。

必要経費をもれなく計上する

必要経費は事業にかかるコストであるため、所得税の計算のときには、事業の収入（売上）から差し引くことが可能です。

そのため、必要経費をしっかりと管理して確定申告の際に計上することで、節税につながるでしょう。

必要経費として代表的なものは以下の通りです。

ただし、上記の項目はすべて事業と関係のある支出であることが条件です。

事業と無関係の支出や、事業主自身の福利厚生関連の支出や税金に対しては、必要経費に計上することができないため、注意してください。

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作成する書類の種類

白色申告と青色申告では、作成すべき帳簿の種類や付け方が異なります。

白色申告に関しては、「2014年の法改正」により収支内訳書の提出が必要になりました。

収支内訳書とは、1年間の収入や経費の内訳、減価償却の計算などを記載し、所得を計算するための書類のことです。

白色申告の場合、複式簿記ではなく単式簿記での記帳が認められています。

また、10万円控除の青色申告の場合は、白色申告と同様に単式簿記で記帳を行います。

必要な帳簿は以下の通りです。

なお、55万円・65万円控除の青色申告を受ける場合には、補助簿に加えて仕訳帳と総勘定元帳などの主要簿が必要になり、帳簿の付け方としては複式簿記が用いられます。

帳簿書類の保存期間

帳簿書類に関しては、作成するだけではなく一定期間の保存が義務付けられています。

白色申告・青色申告、それぞれの保存期間については、以下の通りです。

税務署から申告について問い合わせがあった場合に、申告の正当性を主張するために各資料を提出できるようしっかり保存しておく必要があります。

また、申告内容について修正が必要になった場合、漏れていた税金を納付するだけではなく、追加で税金を支払う必要があります。

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表計算ソフトで経理業務を行う

表計算ソフトとは、ExcelやGoogleスプレッドシートなどのソフトウェアがあり、数字や文字などのデータを表形式で管理・計算ができるようになります。

表計算ソフトを使用することで得られるメリットは以下の通りです。

経理業務では、売上や経費などの収支の記録を行ったり、損益計算書や貸借対照表などの帳簿を作成したりする必要があります。

これらの作業を表計算ソフトで行うことで、簡単に作業の効率化を図ることができます。

会計ソフトを使用する

会計ソフトとは、経理や税務に関するソフトウェアのことを指します。

売上や経費などのデータ入力を行ったり、仕訳や帳簿などを自動で作成したりすることが可能です。

会計ソフトを使用することで得られるメリットは以下の通りです。

簿記の知識がなくても、会計ソフトによって効率的に入力作業が行えるようになります。

経理業務をアウトソーシングをする

アウトソーシングとは、自社で行なっている経理業務の一部、またはすべてを外部の専門家や会社に委託することです。

経理業務をアウトソーシングすることで得られるメリットは、以下の通りです。

アウトソーシングを利用することで、作業の速さと正確性を兼ね備えたプロが業務を行うため、経理に時間を割くことなく本業に専念することが可能です。また、確定申告の際もスムーズに手続きを済ませられます。